甲公司在2×17年6月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800 000元，增值税额为136 000元，款项尚未收到；该批商品成本为640 000元。6月30日，乙公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上（不含增值税额）给予5%的减让。假定甲公司已确认收入；已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。相应的账务处理？

（1）2×17年6月1日销售实现。

借：应收账款——乙公司　　　　　　　　　　　 936 000

　贷：主营业务收入——销售××商品　　　　　　 800 000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　 136 000

借：主营业务成本——销售××商品　　　　　　 640 000

　贷：库存商品——××商品　　　　　　　　　　 640 000

（2）2×17年6月30日发生销售折让，取得红字增值税专用发票。

借：主营业务收入——销售××商品　　　　　　　40 000

　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　 6 800

　贷：应收账款——乙公司　　　　　　　　　　　46 800

（3）2×17年收到款项。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 889 200

　贷：应收账款——乙公司　　　　　　　　　　 889 200

[知识点：履行每一单项履约义务时确认收入]

[题库维护老师：Mango]

（1）2×17年6月1日销售实现。

借：应收账款——乙公司　　　　　　　　　　　 936 000

　贷：主营业务收入——销售××商品　　　　　　 800 000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　 136 000

借：主营业务成本——销售××商品　　　　　　 640 000

　贷：库存商品——××商品　　　　　　　　　　 640 000

（2）2×17年6月30日发生销售折让，取得红字增值税专用发票。

借：主营业务收入——销售××商品　　　　　　　40 000

　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　 6 800

　贷：应收账款——乙公司　　　　　　　　　　　46 800

（3）2×17年收到款项。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 889 200

　贷：应收账款——乙公司　　　　　　　　　　 889 200

[知识点：履行每一单项履约义务时确认收入]

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