正确答案:
D
解析:
答案解析:
20×1年的抵消分录:
抵消年初数的影响
借:未分配利润-年初80
(母公司上年销售存货时结转的跌价准备)
贷:存货-存货跌价准备80
借:未分配利润-年初80
贷:营业成本80
借:存货-存货跌价准备160
贷:未分配利润-年初160
抵消本期数的影响
借:营业成本40
贷:存货40
借:营业成本40
贷:存货-存货跌价准备40
20×1年末集团角度存货成本80万元,可变现净值为90万元,存货跌价准备的余额应为0,已有余额10(20-10)万元,故应转回存货跌价准备10万元。
20×1年末子公司角度存货成本120万元,可变现净值90万元,存货跌价准备的余额应为30万元,已有余额50(100-50)万元,故转回存货跌价准备20万元,比较来看,子公司个别财务报表中多转回存货跌价准备10万元,所以合并财务报表中的抵消分录为:
借:资产减值损失10
贷:存货-存货跌价准备10
20×1年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元,期末余额=(120-80)×25%=10(万元),本期递延所得税资产发生额-15万元。
20X1年初子公司角度递延所得税资产期初余额25万元,期末余额=(120-90)×25%=7.5(万元),本期递延所得税资产发生额-17.5万元,比较发现,子公司个别财务报表中多转回递延所得税资产2.5万元,所以合并财务报表中的抵消分录为:
借:递延所得税资产(17.5—15)2.5
贷:所得税费用2.5