甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,2×17年1月1日,甲公司销售一批材料给乙公司,含税价为1500万元。2×17年7月1日,乙公司发生财务困难,无法按合同规定偿还该笔货款,经双方协商,甲公司同意乙公司用一项专利权抵偿该笔货款。该专利权原价为1000万元,累计摊销400万元,计提减值准备120万元,在债务重组日的公允价值为1200万元该专利权符合免征增值税条件。乙公司应确认营业外收入的金额为()万元。
甲公司持有乙公司40%的有表决权股份,能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响,采用权益法核算。2×17年1月1日,甲公司将其持有的该项投资中的60%予以出售,出售以后,无法再对乙公司施加重大影响,且该项投资存在活跃市场,甲公司将剩余投资作为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产核算。出售时,该项长期股权投资的账面价值为3000万元,其中成本1500万元,损益调整1000万元,其他权益变动500万元,出售取得价款2000万元,剩余投资的公允价值为1300万元。则甲公司的下列会计处理中正确的有()。
乙公司适用的所得税税率为25%,因执行新会计准则经董事会和股东大会批准,于2×17年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更: (1)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。所得税税率预计在未来期间不会发生变化。 (2)2×17年1月1日对某栋以经营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼于2×17年年初账面价值为10000万元,未发生减值,变更日的公允价值为20000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。 (3)将管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该固定资产原计提折旧额为每年100万元(与税法规定相同),2×17年计提的折旧额为300万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。 (4)发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法,累积影响数无法确定。 下列各项关于乙公司的处理中,属于会计估计变更的是()。
甲公司2×16年财务报表于2×17年4月10日批准对外报出,下列各项关于甲公司2×17年发生的交易或事项中,属于2×16年资产负债表日后调整事项的有()。
甲公司在2×17年1月1日以1000万元的价格收购了乙公司60%的股权,取得了乙公司的控制权,此前甲公司和乙公司不存在关联方关系。在购买日,乙公司可辨认资产的公允价值为1500万元,账面价值为1400万元,没有负债。假定乙公司所有资产被认定为一个资产组。乙公司2×17年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的账面价值为1500万元,负债账面价值为0。资产组(乙公司)在2×17年年末的可收回金额为1500万元。关于资产负债表日合并财务报表中上述事项的会计处理,下列说法中正确的有()。(计算结果保留两位小数)
对于新教师,一件有趣的事情是,我自以为了解了课堂,毕竟已经在学校生活了17年。然而只有真正地站在课堂上,我们才会清楚地认识到教学到底有多复杂。我痛苦地认识到教师职业中一个未被充分认识到的艺术之一,就是课堂管理。刚开始教学的时候还算顺利,我和学生一起先分析了课堂上应遵守的规章制度,强调他们要礼貌待师,并且彼此之间要礼貌相待。我清楚地记得10月末的一天,在做完实验后,我要求学生回到自己的座位上来讨论一下实验中遇到的问题。但是,学生们根本不听我的招呼,我连说几次,没有丝毫效果。我就一直催促,仍旧如此。直到我的指导教师走进教室,这种乱糟糟的局面才得以制止。在我随后的教学中,这种情况仍然照旧。我的指导教师对我说,他会坚定地站在我这一边。 接下来的一周,我的指导教师继续观察课堂并给予我帮助。我对班级管理采取了严厉的措施,并讲了我的新规则要求。那天,我的指导教师说,我有些太婆婆妈妈了。接下来的几天,我对他们进行严格控制。对于犯错达到两次的学生,我罚他们放学后留校15分钟。我在学生中失去了信任,我被彻底孤立起来。 此后不久,我的大学老师来听课,也许那天是节日的缘故,我的心态比平时放松得多,课也讲得很精彩,并且学生们也很为他们那天在课堂上的一些发现欣喜不已。我被他们围在中间。我突然意识到这种教学方式比管教的方式好得多。 阅读上列材料,运用课堂纪律管理的有关理论进行分析。
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量。该公司于2×17年7月1日将一项账面余额50000万元(未计提存货跌价准备)、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租,公允价值为49000万元。2×17年12月31日其公允价值为57000万元,甲公司确认了该项公允价值变动,2×18年7月租赁期满时甲公司以58000万元的价格将其出售,不考虑其他因素,甲公司出售该项投资性房地产影响2×18年营业利润的金额为()万元。
2×17年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议,将乙商业银行于2×14年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2×17年12月31日,年利率降至6%,免除积欠的利息45000元,本金减至420000元,利息仍按年支付;同时规定,债务重组的当年若有盈利,则当年利率恢复至9%;若无盈利,仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年很可能盈利,不考虑其他因素,则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为()元。
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。甲公司2×17年发生如下业务: (1)5月1日,收到乙公司退回2×16年12月5日所购一批B商品的30%。经查实,该批B商品存在严重质量问题,甲公司同意了乙公司的退货要求。当日,收到乙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单,并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给乙公司。该批商品的销售价格为5000万元,增值税税额为850万元,该批商品的销售成本为3000万元,商品已发出,货款已经收到,协议约定在销售后6个月内有权退还该批商品。假定甲公司根据过去的经验,估计该批商品退货率约为25%。 (2)6月5日,甲公司向丙公司销售C产品两台,销售价格为每台200万元,并开具增值税专用发票。销售商品过程中另发生保险费等10万元。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:5/15,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司C产品的成本为120万元,丙公司已于6月15日付款。 (3)7月1日,甲公司将一项管理部门使用的专利权出租给丁公司,租赁期为4年,年租金为200万元。该项专利权原值为1000万元,预计使用寿命10年,采用直线法摊销,无残值。假定无形资产按年计提摊销。 (4)10月10日,向丁公司销售D产品一批,以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元,增值税专用发票上注明售价340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后,此时得知丁公司资金周转发生严重困难,很可能难以支付货款。 (5)12月20日,与戊公司签订协议,委托其代销A产品200台。根据代销协议,戊公司按代销商品实际售价的10%收取手续费;该批商品的协议售价为每台180万元,实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日,甲公司收到戊公司开来的代销清单,列明已售出该批产品的10%,款项尚未收到,甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具了增值税专用发票。 (6)除上述事项外,甲公司因其他事项确认管理费用50万元,投资收益80万元,营业外收入100万元,营业外支出25万元。不考虑其他因素。 计算甲公司2×17年应确认的营业利润和利润总额的金额。(答案中的金额单位用万元表示)
A公司2×16年的财务报告于2×17年4月10日批准对外报出。2×17年2月10日,A公司2×16年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的售价为100万元、增值税税额为17万元、成本为80万元,B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货,所退商品已验收入库。假设A公司已经为此项应收账款提取了3%的坏账准备。该事项发生后,A公司已作为资产负债表日后调整事项处理,此时尚未进行所得税汇算清缴;A公司适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素,在进行财务报告调整时影响2×16年留存收益的金额是()万元。