下列选项中,属于证券服务机构的有()。 Ⅰ.资信评级机构 Ⅱ.财务顾问机构 Ⅲ.会计师事务所 Ⅳ.投资咨询机构
A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人,在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况: (1)甲公司拥有一项长期股权投资,账面价值500万元,持股比例30%。2009年12月31日,甲公司与K公司签署投资转让协议,拟以350万元的价格转让该项长期股权投资,已收到价款300万元,但尚未办理产权过户手续,甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由,不再计减值准备。(假设不考虑预计未来现金流量) (2)乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保,因L公司不能及时偿还,银行于2009年11月向法院提起诉讼,要求乙公司承担连带清偿责任。2009年12月31日,乙公司在咨询律师后,根据L公司的财务状况,计提了500万元的预计负债。对上述预计负债,乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日,法院未对该项诉讼做出判决。 (3)丙公司于2009年末更换了大股东,并成立了新的董事会,继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由,拒绝签署2009年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由,也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。 假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的,且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下,请分别针对上述3种情况,判断A注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户,2014年甲公司财务报表继续由丁会计师事务所审计,并由注册会计师陈悦担任项目合伙人。审计项目组计划于2014年12月1日至12月15日对甲公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。注册会计师陈悦计划实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据:(1)询问甲公司有关人员,并查阅相关内部控制文件。(2)检查内部控制生成的文件和报告。注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下:(1)在了解内部控制后,如认为甲公司内部控制设计合理且得到执行,则对相关内部控制进行测试。(2)选择2014年1月1日至2014年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间。(3)运用一定的方法选取样本,并对所选取的样本进行重新计算。要求:(1)假定不考虑其他条件,请指出注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以获取有关控制设计和执行的审计证据?(2)假定不考虑其他条件,请指出注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在哪些缺陷,并请简要提出改进建议。(3)假定甲公司存在财务报表层次重大错报风险,作为审计项目合伙人,注册会计师陈悦应当考虑采取哪些总体应对措施?
A会计师事务所指派注册会计师王某和李某为B上市公司进行审计并出具审计报告,根据规定,王某和李某不得买卖该公司股票的期限为( )
ABC会计师事务所从公众利益实体的审计客户甲公司购买公开对外发售的商业写字楼作为办公室。以下情形中,通常不会对独立性产生不利影响的有()。
根据相关《司法解释》的规定,如果会计师事务所能够证明( ),不承担民事责任。
XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所,主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户,其2008~2012年度财务报表均由甲注册会计师担任关键审计合伙人进行审计的,并于2010年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度,决定继续委派其作为关键审计合伙人审计A公司2013年度财务报表。由于2013年末,A公司受到金融危机的影响,业务量大幅下降,为了抵抗金融危机的影响,A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系,由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务,同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户,连续三年从A公司获取大额的审计费用,占从所有客户收取全部费用的30%,为了进一步巩固这种业务关系,XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员,为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。要求:请指出上述资料中违反职业道德守则的情况,并简要说明理由。
ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2016年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况: (1)甲公司所在行业总体上呈萎缩趋势,但甲公司预测2016年销售收入将比上期增长35%。 (2)甲公司2016年审计前的财务报表显示当年销售收入增长预测已实现。 (3)甲公司2016年现金流比2015年下降20%,应收账款余额基于2015年增长108%。 是否存在重大错报风险?与哪些财务报表项目的哪些认定有关?简要说明理由。
ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表审计业务,并委派A注册会计师担任项目合伙人,于2016年3月10日完成了审计工作。审计过程中存在如下事项: (1)在接触甲公司之前先根据注册会计师的初步判断拟定了一份审计计划草稿,后来又根据对被审计单位的初步了解对该审计计划进行了完善,在工作底稿归档时,注册会计师将审计计划草稿和完善的审计计划均进行了归档。 (2)在审计过程中,注册会计师通过邮件与治理层就引起特别风险的事项进行了沟通,在审计工作底稿归档时,注册会计师将该往来邮件作为审计证据进行了归档。 (3)在对甲公司的营业收入进行审计时,抽查了订购单进行细节测试,并以抽查的订购单对应的订购方作为识别特征。 (4)注册会计师于2016年4月30日完成了审计工作底稿的归档,ABC会计师事务所基于打算未来不会再承接甲公司审计业务的考虑,决定将该年形成的甲公司审计业务工作底稿保存至2021年后进行销毁。 针对上述事项(1)至(4),逐项指出项目组相关人员对相关事项的处理是否恰当,若不恰当,简要说明理由。
会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告,在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。