为鼓励企业加大职工教育投入,2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额()的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
企业未按照规定使用职工教育经费,或者侵占、挪用企业职工教育经费的,由劳动保障行政部门责令限期改正,并按照所涉金额的1至5倍予以罚款,但最高不得超过5万元。
某市卷烟厂为增值税一般纳税人,职工人数年均70人,资产总额2500万元。2017年度有关生产经营情况为:(1)年初库存外购已税烟丝10吨,每吨单价0.8万元,共计金额8万元;当年内又购进已税烟丝50吨,每吨不含税单价0.8万元,取得销售方开具的增值税专用发票,以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元,烟丝全部验收入库;采购烟丝过程中另以银行存款合计支付运输费用2万元,取得运输单位开具的增值税专用发票。(2)当年生产领用烟丝45万元;销售120标准箱卷烟给某大型商场,向购买方开具了增值税专用发票,取得销售金额300万元,增值税额51万元;直接销售8标准箱卷烟给使用单位和消费者个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元。(3)当年卷烟销售成本共计为80万元;财务费用5万元。(4)发生管理费用8万元(管理费用中含业务招待费4万元)。(5)销售费用10万元(含广告费8万元)。(6)计人成本、费用的实发工资费用150万元和计提的三项经费37.5万元。三项经费具体情况如下:计提工会经费3万元,已取得专用收据;计提福利费30万元,实际发生28万元;计提教育经费4.5万元,实际发生3万元。(7)营业外支出20万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向本厂困难职工直接捐赠4万元,通过民政部门向某贫困地区捐赠10万元。(8)“投资收益”科目记载有来源于境内全资子公司投资收益27万元(子公司适用企业所得税税率为25%)。(9)2016年度尚有未弥补的亏损19.61万元。(其他相关资料:烟丝消费税税率30%;卷烟消费税税率56%,每标准箱定额征收消费税150元)要求:根据上述资料,计算并回答下列问题。计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
广告费和职工教育培训费均属于酌量性固定成本。
技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除有何规定?
职工教育不一定会影响到我国现代化的进程。
企业发生的职工教育经费支出,在缴纳企业所得税时,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
农合机构按照不超过职工工资总额()提取职工教育经费,用于职工教育培训方面的开支。
某软件生产企业为居民企业,2012年实际发生的工资支出为200万元,职工福利费支出30万元,职工教育经费支出12万元(含职工培训费8万元),2012年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额()万元。
除另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。()