内部控制审计与财务报表审计的区别包括()。
下列关于内部控制审计和财务报表审计的有机整合表述错误的是()。
下列关于内部控制审计与财务报表审计的表述错误的是()。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下: (1)审计项目组要求甲公司提供其在所有开户银行的银行账户明细清单,审计项目组对银行账户明细清单中的每一开户银行实施函证,函证覆盖率达到了100%。 (2)审计项目组针对甲公司应付账款可能存在多笔未入账的情况,计划对应付账款实施函证程序,因此从截止到2016年12月31日的应付账款明细表中选择重要的询证对象。 (3)审计项目组针对甲公司与其母公司的重大关联方交易合同,考虑到对财务报表带来的错报风险比较高,因此函证了本年度与其母公司发生的每一笔应收账款交易金额。 (4)注册会计师尽管收到某银行询证函回函,但是通过对银行的跟进访问,发现该银行提供给注册会计师的函证结果与甲公司银行账面记录不一致。审计项目组再次审核甲公司从该银行获得信用记录,查看是否加盖该银行公章,以证实是否存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。审计项目组消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。 (5)审计项目组为避免询证函被甲公司拦截、篡改等舞弊风险,在邮寄询证函时,在具体核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后,未使用甲公司的邮寄设施,而是直接在邮局投递询证函。 (6)审计项目组针对甲公司的丁客户采用电子形式发函,并及时获取洵证函回函。 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,并简要说明理由。
注册会计师A和B负责审计甲公司2014年度财务报表,审计报告日为2015年3月15日,财务报表公布日为3月20日,甲公司2014年度未审财务报表的利润为100万元。不考虑对所得税费用的影响。在实施审计的过程中,假设发现了以下事项: (1)2014年12月20日,甲公司销售一批商品给B公司,取得收入1000万元(不含税),货款未收,其成本为800万元(增值税税率为17%)。2015年1月12日,B公司在验收产品时发现产品规格不符,要求退货,甲公司同意了B公司的退货要求,于1月20日收到了退回的货物及相应的增值税专用发票。甲公司对该销售退回,冲减了2015年1月份的销售收入,并进行了其他相关处理。 (2)2014年9月20日甲公司被H公司起诉违约,12月20日法院宣判甲公司败诉,赔偿200万元,甲公司正在上诉,并在2014年度财务报表中确认100万元预计负债。2015年3月16日法院终审判决,要求甲公司赔偿H公司200万元,双方均不再上诉。甲公司在2015年3月16日作会计处理为:借记“营业外支出100万元”,贷记“其他应付款100万元”。 (3)2013年10月23日甲公司被E公司起诉违约,11月20日法院宣判甲公司败诉,赔偿200万元,甲公司继续上诉,仅在2013年度财务报表附注中披露该诉讼事项。2014年4月甲公司对外发布了其2013年度的财务报表,2014年5月3日法院终审判决,要求甲公司赔偿E公司200万元,甲公司2014年5月的会计处理为借记“营业外支出200万元”,贷记“银行存款200万元”。 (4)2014年10月20日甲公司被A公司起诉违约,要求赔偿200万元,截至2014年12月31日,法院尚未判定,律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为40%,因此,甲公司仅在2014年度财务报表中对此予以充分披露。2015年5月21日法院终审判决,要求甲公司赔偿A公司200万元,甲公司没有调整2014年的财务报表。 (5)持有的交易性金融资产公允价值在2014年12月31日下降了120万元,甲公司认为没有形成实际的损益,故未进行任何处理。 针对事项(1)~(5),注册会计师是否认可甲公司的会计处理?如果不认可,请简述理由并指出调整分录。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下: (1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2013年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。 (2)考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年,审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。 (3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模为25个,考虑到该控制自2014年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。 (4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。 (5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,认为该控制运行有效。 (6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2013年度审计中测试结果满意,且在2014年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。 针对上述事项(1)至(6)项,逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当,简要说明理由。
如果注册会计师在被审计单位财务报表报出后知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实,但被审计单位的管理层不采取任何行动,则注册会计师应当( )
基于集团财务报表审计,在实施风险评估程序时,集团项目合伙人应当了解的事项包括()。
注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表,审计报告日为2013年3月31日,财务报表批准报出日为2013年4月1日,关于管理层书面声明日期的说法中,正确的是()。
A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下: (1)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案,因在测试控制时发现相关控制运行无效,将其改为实质性方案,重新编制具体审计计划工作底稿,并替代原具体审计计划工作底稿。 (2)A注册会计师拟利用2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据,将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。 (3)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 (4)审计报告日后,A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查,确认其金额和性质均不重大,并记录于审计工作底稿。 (5)在归整审计档案时,A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。 (6)在完成审计档案归整工作后,A注册会计师收到一份应收账款询证函回函,其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。