注册会计师
单选题为制订存货监盘计划,注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时,下列情况中,不恰当的是( )。
多选题在进行年度财务报表审计时,有关项目截止测试的下列说法中,正确的有()
问答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下: (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 (4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2011年12月末销售给Z公司的一批产品,在2011年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。 (5)实施函证的1800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证:对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项。 (6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
单选题被审计单位根据客户开具的验收单确认收入。以下情形中,表明营业收入2017年度违背截止认定的是()。
问答题甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售,其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABE会计师事务所负责甲公司2017年度财务报表审计,并委派A注册会计师担任项目负责人。资料一:(1)甲公司的收入确认政策为:对于国内销售,在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售,在相关产品装船并取得装船单时确认收入。(2)在甲公司的会计信息系统中,国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。(3)2017年12月31日,中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。资料二:甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下:资料三:A注册会计师选取4个应收账款明细账户,对截至2017年12月31日的余额实施函证,并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下:审计说明:(1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知,回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在2017年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于2018年1月4日实际收到该笔款项,并记入2018年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报,无需实施进一步的审计程序。(2)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知,回函差异是由于甲公司在2017年12月31日向8公司发出一批产品(合同价款3000万元),同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。B公司于2018年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中,经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证,没有发现异常。该回函差异不构成错报,无需实施进一步的审计程序。(3)回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异,无需实施进一步的审计程序。(4)未收到回函,执行替代测试程序:从应收账款借方发生额选取样本。检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证,并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常,无需实施进一步的审计程序。针对资料二,结合资料一,假定不考虑其他条件,指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处,并简单说明理由。
多选题以下关于积极与消极的函证方式的说法中正确的有()
单选题下列各项中,预防员工贪污.挪用销售货款的最有效的方法是()。
多选题针对下列被审计单位制定的内部控制中,注册会计师认可的有()。
单选题下列认定中,与销售信用批准控制相关的是()
问答题A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售,主要原材料均在国内采购,产品主要自营出口到美国。资料一:A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:甲公司产品以美元定价,假定人民币对美元汇率由2017年初的7.3:1升值到2017年6月的6.8:1,之后基本保持稳定。甲公司产品销售自2017年初至2017年9月基本稳定。2017年10月起,受金融危机影响,甲公司的出口订单和销售收入均出现较大幅度减少,2017年第4季度与前3个季度相比,主要产品平均销售下降了约7%,但甲公司2017年末审计财务报表其依然完成了65000万元收入和7300万元毛利的经营目标。2017年初至2017年8月,甲公司主要原材料采购价格基本稳定。2017年9月至10月,主要原材料价格平均下跌了约5%。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:人民币万元):资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下:(1)计算本年重要产品的毛利率,与上年比较,检查是否存在异常,各年之间是否存在较大波动,查明原因。(2)获取产品销售价格目录,检查售价是否符合价格政策。(3)抽取本年一定数量的发运凭证,检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。(4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证,检查人账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。针对资料一第(1)项至第(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次,如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些账户(仅限于:营业收入、营业成本、资产减值损失、存货)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷的相应表格内。
单选题在对询证函的以下处理方法中,不恰当的是()。
单选题注册会计师对应收账款实施审计程序时,应首先考虑采用函证程序,仅在函证程序无效或受限时才实施替代审计程序,主要目的是()。
问答题B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2017年度财务报表,C和D注册会计师负责于2017年10月25日至11月10日对B公司的采购与付款循环、生产与存货循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一:通过对B公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的销售与收款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下:(1)根据经批准的顾客订单,销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后,所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据,第二联交开具账单部门,第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运,并编制一式四联预先连续编号的发运单,其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客,一联留存装运部门。(2)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后,编制预先连续编号的销售发票,并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单,并对顾客提出的异议进行专门追查。(3)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成,该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错,信息部门拥有修改基础数据的权限。资料二:C和D注册会计师在对相关内部控制实施测试过程中,注意到以下事项:(1)2017年9月末,会计部门根据经核对无误的地址,向10家应收账款余额最大的顾客寄送了对账单。D注册会计师检查了回函档案,发现只收到1封回函。经调查,回函所反映的应收账款差异系顾客已经在9月30日开出付款票据,但B公司的开户银行在10月4日才收到款项所致。(2)2017年9月末,仓库和会计部门明细账反映的H产品结存数均为350件,8公司自10月起未生产H产品。D注册会计师在仓库观察到400件H产品。据仓库人员解释,9月销售给W公司的100件H产品因该公司运输车辆调配原因只拉走50件,剩余50件被存于B公司库房的独立区域,并作简单标明。D注册会计师检查后未见异常。(3)D注册会计师抽查了2017年7月至10月入账的30笔主营业务收入,其记账凭证均附有销售发票、发运单和销售单,但各月初入账的若干笔主营业务收入所附的销售发票日期虽均为人账当月,发运单日期却为上月最后几天。针对资料一第(1)至第(3)项,假定不考虑相关凭据编号的连续性,请指出哪一项与“入账的销货业务确系已经发给真实的顾客”这一内部控制目标相关,并确定针对该内部控制目标的测试程序。
多选题下列关于应收账款函证的说法中,正确的有()。
多选题注册会计师为测试销售业务记录的及时性,常用的审计程序有()。
单选题对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,注册会计师认为最可能证实的是()。
多选题被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括()。
问答题根据资料三,请分别说明A注册会计师对于函证发现的异常情况,确定对应的审计程序。
单选题注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表,指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。Y执行的控制测试中包括如下程序:检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单,该程序针对的认定是()。
单选题对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,注册会计师认为最可能证实的是()。
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