2021注册税务师《税法一》历年真题03-07

1、

2016年3月，财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（）。

（单选题）

A. 税收法律

B. 税收法规

C. 税务规章

D. 税法规范性文件

试题答案：C

2、

某纳税人2013年8月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企业自查发现2013年6月有—笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是（）。

（单选题）

A. 法律优位

B. 程序优于实体

C. 特别法优于普通法

D. 实体从旧，程序从新

试题答案：D

3、

下列属于税基侵蚀和利润转移产生的负面影响有（）。

（多选题）

A. 影响纳税遵从

B. 跨国企业注册地转移

C. 形成资本弱化

D. 扭曲资源配置

E. 造成税负不公平

试题答案：A,D,E

4、

关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法正确的有（  ）。

（多选题）

A. 从事金融商品转让的，为收到销售额的当天

B. 赠送不动产的，为不动产权属变更的当天

C. 以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天

D. 以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天

E. 扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

试题答案：B,D,E

5、

（二）
某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为 1400 元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价 1650 元/吨，2017 年 3 月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：
（1）开采原油 8 万吨，采用直接收款方式销售原油 5 万吨，取得不含税销售额 8250 万元，另外收取含税优质费 9.36 万元。
（2）2 月采用分期收款方式销售原油 5 万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额 2800 万元。3 月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款 117 万元及违约金 4.68 万元。
（3）将开采的原油 1.2 万吨对外投资，获得 10%的股份；开采原油过程中修井用原油 0.1万吨；用开采的同类原油 2 万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
（4）销售汽油 0.1 万吨，取得不含税销售额 400 万元。
（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额 25.5 万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额 0.33 万元。原油成本利润率 10%，资源税税率 6%，汽油 1 吨=1388 升，消费税税率 1.52 元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。
根据上述资料，回答下列问题：
（6）该企业当月应纳增值税（ ）万元。

（不定项题）

A. 2259.31

B. 2820.31

C. 1921.00

D. 1920.67

试题答案：A