简述ABC与AMX系统有什么区别?
库存物资ABC管理法基本原理
ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派,对x上市公司(以下简称x公司)2017年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。执行甲公司内部控制审计,财务报表整体重要性确定为2000万元,实际执行的重要性水平为1000万元。A和B注册会计师在审计工作底稿中摘录与内部控制审计相关的部分事项如下: (1)在计划审计工作时,注册会计师应当考虑对内部控制有效性进行初步判断,充分的关注x公司内部控制可能存在重大缺陷的领域。 (2)制定总体审计策略时,注册会计师根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素,包括需要考虑财务报表整体的重要性和实际执行的重要性和初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域,项目组成员的选择以及对项目组成员审计工作的分派,项目时间预算等。 (3)注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制,在选取关键控制需要注册会计师作出职业判断,测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制 (4)对于x公司内部控制审计业务,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。 (5)如果确信x公司相关内部控制对于发现重大错报足够敏感情况存在,那么注册会计师就可以将检查性控制作为一个主要的手段,来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小。 (6)注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时,其中一项程序是检查公司每月是否对其付款账户与银行进行对账,这项控制活动与6000万现金收据以及付款相关,选择两笔对账并且确定是否每笔对账都已完成以及是否对所有重大或异常事件进行了调查并及时解决,理想状态下应没有例外。但测试结果表明这两笔银行对账都没有完全完成,存在重大的未对账差异(共计200万元)且差异存在已超过1年。注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时,发现的缺陷涉及银行存款和付款的问题,直接影响财务报认定;对账没有完成,有可能导致错误不能及时发现;这项控制与交易相关且所涉及金额大于6000万元,超过了判定指标;会计经理会对每次银行对账进行审核并签字确认,由于经理没有能够发现这些重大的对账错误,因此补偿性控制失效。注册会计师判断该缺陷为一般缺陷。 针对上述第(2)至(6)项,逐项指出A和B注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
ABC会计师事务所的注册会计师A和B于2018年3月10日完成对甲股份有限公司2017年度内部控制有效性的审计工作后,出具一份内部控制审计报告。 内部控制有效性审计报告甲公司: 按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求,我们审计了甲公司2017年12月31日的资产负债表,2017年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及合并财务报表附注等内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定,建立健全和有效实施内部控制,并评价其有效性是甲公司董事会的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上,对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。 三、内部控制的固有局限性 内部控制具有固有局限性,存在不能防止和发现错报的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 四、财务报告内部控制审计意见 我们认为,甲公司于2017年12月31日按照《企业会计准则》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 ××会计师事务所 (盖章) 中国注册会计师:A (签名并盖章) 中国注册会计师:B (签名并盖章) 中国××市 二零一七年十二月三十一日 根据《企业内部控制审计指引》要求,请指出A和B注册会计师撰写的甲股份有限公司内部控制审计报告的不当之处,并予以修订。
X公司系公开发行A股的上市公司,北京ABC会计师事务所委派A注册会计师担任X股份有限公司(以下简称X公司)2012年度财务报表审计的项目经理,B为主任会计师,他们在汇总各审计人员的审计工作底稿时,有下列事项尚未处理:(1)2012年1月1日分别借入三年期专门借款1000万元、年利率6%和两年期专门借款2000万元、年利率8%用于扩建生产大楼,工程于2012年7月1日开始,首先购入工程物资1170万元,领用该工程物资600万元,同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时,全年合计计提利息共220万元,全部计入在建工程。 (2)2012年5月,X公司购买价格为30万元的生产部门用轿车1辆并入账,当月启用,但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧,该类固定资产预计使用年限为5年,预计净残值率为2%) (3)12月28日,X公司销售商品50万元,成本为35万元,收到一个月的银行承兑汇票一张,发票、提货单已交付购货方,会计部门未予入账,由于该商品仍在仓库中,已计入了期末存货盘点表中(不考虑增值税问题)。 (4)X公司12月10日支付了180万元的下年度广告费,均已计入当期的期间费用。 (5)X公司2012年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为100000万元,坏账准备科目贷方余额为100万元。另外,经审计发现应收账款的明细账中记录了一笔应收账款贷方余额15000万元。(X公司根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账,坏账准备按应收账款期末余额的5%计提。X公司尚未对应收账款计算并计提相应的坏账准备。) (6)2012年6月30日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将甲设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系2010年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10500万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。 (7)X公司于2012年10月向B公司出售一项专利权,该专利权的账面余额为100万元,已计提了减值准备10万元,售价为120万元,应交营业税6万元,X公司的会计处理如下:借:银行存款120无形资产减值准备10贷:无形资产100应交税费--应交营业税6其他业务收入24 (8)2012年12月22日,X公司被华清公司指控侵犯了其专利权,要求X公司赔偿损失500万元。法院已经受理,但尚未审理。X公司的法律顾问认为,X公司很可能败诉,估计可能赔偿450万元。X公司对此未作处理。假定A注册会计师在审计计划中制定X公司2012年度财务报表层次的重要性水平为150万元;未审利润总额为5000万元。假定注册会计师于2013年2月28日完成审计工作,并于当日经X公司管理层正式签署了2012年度财务报表。 要求:(1)如果不考虑重要性水平,针对上述事项,请分别回答注册会计师是否需要提出审计调整建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响)。 (2)如果考虑审计重要性水平,假定X公司分别只存在上述事项中的(1)、(4)、(5)、(7)、(8)五个事项,并且被审计单位均不同意注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请分别指出针对上述每个事项,注册会计师应出具何种类型的审计报告?并简要说明理由。 (3)假定X公司不同意接受注册会计师提出的对事项5和事项8的审计调整处理,其他的调整均接受,请判断注册会计师应该出具何种类型的审计报告?并草拟审计报告。(假定审计报告中不包含"按照相关法律法规的要求报告的事项"部分)
在库存的ABC管理法中,A类物料的库存管理特点是()。
某工厂经理希望采用ABC法进行库存控制,以改善库存控制效果。给定的月使用量如表所示,请进行ABC分类,并提出管理库存建议。
在工作评价指标的确定方法中,ABC分类权重法的基本原理是()。
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化妆品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲集团公司2014年度财务报表,确定集团财务报表整体的重要性为600万元。 资料一: A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下: (1)子公司乙公司从事新产品研发。2014年度薪增无形资产1000万元,为自行研发的产品专利。A注册会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。 (2)子公司丙公司负责生产,产品全部在集团内销售。A注册会计师认为丙公司的成本核算存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,拟仅针对与成本核算相关的财务报表项目实施审计。 (3)甲集团公司的零售收入来自40家子公司,每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于1%。A注册会计师认为这些子公司均不重要,拟实施集团层面分析程序。 (4)DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息,其审计项目组按丁公司利润总额的3%确定组成部分重要性为300万元,实际执行的重要性为150万元。 (5)子公司戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务,通过外汇掉期交易管理外汇风险。A注册会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。 资料二: A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据,部分内容摘录如下: 资料三: A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况,部分内容摘录如下: (1)A注册会计师在实施会计分录测试时,将甲集团公司全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体,在测试其完整性后,对选取的样本实施了细节测试,未发现异常。 (2)A注册会计师认为甲集团公司存在低估负债的特别风险,在了解相关控制后,未信赖这些控制,直接实施了细节测试。 (3)甲集团公司使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制,通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。 (4)甲集团公司的存货存放在多个地点。A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单,并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。 资料四: A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下: (1)因审计中利用的外部专家并非注册会计师,A注册会计师未要求其遵守注册会计师职业道德守则的相关规定。 (2)化妆品行业将于2016年执行更严格的化学成分限量标准,甲集团公司的主要产品可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明,A注册会计师据此认为该事项不影响甲集团公司的持续经营能力。 (3)在审计过程中,A注册会计师与甲集团公司管理层讨论了值得管理层关注的内部控制缺陷,并在审计报告日后、审计工作底稿归档日前以书面形式向集团管理层和治理层通报了值得关注的内部控制缺陷。 (4)A注册会计师认为甲集团公司2014年某新增主要客户很可能是甲集团公司的关联方,在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定,拟因此发表保留意见。 资料五: A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况,部分内容摘录如下: (1)2014年,甲集团公司推出销售返利制度,并在ERP系统中开发了返利管理模块。A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现,因系统参数设置有误,导致选取的测试项目少计返利2万元。A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值,可忽略不计。 (2)A注册会计师发现甲集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元,就该事项与总经理和治理层进行了沟通。因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改,A注册会计师未再执行其他审计工作。 (3)A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试,发现测试样本存在20万元错报,A注册会计师认为该错报不重大,同意管理层不予调整。 (4)2014年10月,甲集团公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态。截至2014年年末,因未办理竣工决算,该生产线尚未转入固定资产。A注册会计师认为该错报为分类错误,涉及折旧金额很小,不构成重大错报,同意管理层不予调整。 针对资料一第(1)至第(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
ABC分类管理法中,A类问题是指()问题。