综合题:某产品本月成本资料如下: (1)单位产品标准成本 本企业该产品预算产量的工时用量标准为1000小时,制造费用均按人工工时分配。 (2)本月实际产量20件,实际耗用材料900千克,实际人工工时950小时,实际成本如下: 要求: (1)填写标准成本卡中用字母表示的数据; (2)计算本月产品成本差异总额; (3)计算直接材料价格差异和用量差异; (4)计算直接人工效率差异和工资率差异; (5)计算变动制造费用耗费差异和效率差异; (6)采用两因素法计算固定制造费用差异。
综合题:东方公司是一家生产企业,上年度的资产负债表和利润表如下: 东方公司没有优先股,目前发行在外的普通股为500万股,今年初的每股价格为20元。公司的货币资金全部是经营活动必需的资金,长期应付款是经营活动引起的长期应付款;利润表中的资产减值损失是经营资产减值带来的损失,公允价值变动收益属于交易性金融资产公允价值变动产生的收益。东方公司管理层拟用改进的财务分析体系评价公司的财务状况和经营成果,并收集了以下财务比率的行业平均数据: 为进行本年度财务预测,东方公司对上年财务报表进行了修正,并将修正后的结果作为基期数据。东方公司今年的预计销售增长率为8%,经营营运资本、净经营长期资产、税后经营净利润占销售收入的百分比与上年修正后的基期数据相同。公司采用剩余股利分配政策,以修正后基期的资本结构(净负债/净经营资产)作为今年的目标资本结构。公司今年不打算增发新股,税前借款利率预计为8%,假定公司年末净负债代表全年净负债水平,利息费用根据年末净负债和预计借款利率计算。东方公司适用的所得税税率为25%。加权平均资本成本为10%。 要求: (1)计算东方公司上年度的净经营资产(年末数)、净负债(年末数)、税后经营净利润和税后利息费用; (2)计算东方公司上年度的净经营资产净利率、税后利息率、经营差异率、净财务杠杆、杠杆贡献率和权益净利率,分析其权益净利率高于或低于行业平均水平的原因; (3)填写下表的数据,并在表中列出必要的计算过程(单位:万元): (4)预计东方公司本年度的实体现金流量、债务现金流量和股权现金流量; (5)如果东方公司本年及以后年度每年的实体现金流量保持8%的稳定增长,净负债的市场价值按账面价值计算,计算其每股股权价值,并判断本年年初的股价被高估还是被低估。
综合题:ABC公司研制成功一台新产品,现在需要决定是否大规模投产,有关资料如下: (1)公司的销售部门预计,如果每台定价3万元,销售量每年可以达到10000台;销售量不会逐年上升,但价格可以每年提高2%。生产部门预计,变动制造成本每台2.1万元,每年增加2%;不含折旧费的固定制造成本每年4000万元,每年增加1%。新业务将在2015年1月1日开始,假设经营现金流发生在每年年底。 (2)为生产该产品,需要添置一台生产设备,预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2014年底以前安装完毕,并在2014年年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年,净残值率为5%;经济寿命为4年,4年后即2018年底该项设备的市场价值预计为500万元。如果决定投产该产品,公司将可以连续经营4年,预计不会出现提前中止的情况。 (3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买,在2014年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年,净残值率5%。4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。 (4)生产该产品需要的经营营运资本随销售额而变化,预计为销售额的10%。假设这些经营营运资本在年初投入,项目结束时收回。 (5)公司的所得税税率为25%。 (6)该项目的成功概率很大,风险水平与公司平均风险相同,可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额,并且公司每年有若干新项目投入生产,因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。 要求: (1)计算项目的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及经营营运资本增加额。 (2)分别计算厂房和设备的年折旧额以及第4年年末的账面价值(提示:折旧按年提取,投入使用当年提取全年折旧)。 (3)分别计算第4年年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。 (4)计算各年项目现金净流量以及项目的净现值和静态投资回收期(计算时折现系数保留小数点后4位,计算过程和计算结果显示在给定的表格中)。
综合题:
综合题:甲股份有限公司为上海证券交易所上市公司(以下简称"甲公司"),由于甲公司20×3年的审计结果显示其股东权益低于注册资本,而且公司经营连续两年亏损,上海证券交易所对该公司股票特殊处理(ST)。甲公司希望能够注入优质资产,改善经营业绩,而另一家非上市公司B公司又希望上市,所以为实现双赢,双方进行了如下资本运作。20×3年6月30日,甲公司以定向增发本公司普通股的方式从丁公司取得其对B公司100%的股权。该业务的相关资料如下。(1)甲公司以3股换1股的比例向丁公司发行了6000万股普通股以取得B公司2000万股普通股。 (2)甲公司普通股在20×3年6月30日的公允价值为30元/股,B公司普通股当日的公允价值为90元/股。甲公司、B公司普通股的面值均为1元/股。 (3)20×3年6月30日,甲公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高7000万元,B公司库存商品、固定资产和无形资产的公允价值总额较账面价值总额高6000万元,除此以外,甲公司和B公司其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。 (4)甲公司及B公司在合并前的简化资产负债表如下表所示:(单位:万元) (5)其他相关资料:①甲公司、B公司的会计年度和采用的会计政策相同,合并前不存在任何关联方关系;②甲公司、B公司增值税税率均为17%,所得税税率均为25%,均按照净利润的10%提取盈余公积。 要求:(1)根据上述资料,编制甲公司个别财务报表中合并日的相关会计分录,并计算甲公司合并日所有者权益各项目的金额。 (2)判断该项业务是否属于反向购买,并说明判断依据。如果属于,则计算B公司的合并成本;如果不属于,则计算甲公司的合并成本。 (3)在编制20×3年6月30日的合并财务报表时,分析如何编制调整和抵销分录。 (4)根据上述分析,编制20×3年6月30日的合并资产负债表。
综合题:神农股份有限公司(以下简称"神农股份")为一家专门从事花卉种植的企业,经营状况一直良好。(1)2012年末神农股份计划新建一座现代化的温室,用以拓展花卉品种。神农股份于2013年1月1日正式动工兴建上述温室,预计工期为1年零3个月,工程采用出包方式交给M公司进行建造,合同总价款为4500万元。神农股份分别于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程进度款。此温室的建造占用神农股份两笔一般借款,其详细资料如下:①向A银行借入一笔长期借款1000万元,期限为2013年1月1日至2015年12月31日,年利率为6%,每年末支付利息。②2013年7月1日按面值发行公司债券30万份,每份面值100元,期限为5年,年利率为8%,每年末支付利息,相关款项于当日收到,存入银行。假定这两笔一般借款除了用于温室建设外,没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。(2)神农股份建造该温室的每期支出金额为:2013年1月1日,支付工程进度款1000万;2013年7月1日,支付工程进度款2500万元;2014年1月1日,支付工程进度款1000万元。2014年3月31日温室完工达到预定可使用状态。(3)M公司承接神农股份上述温室建设工程后,于2013年1月1日开工建造。2013年M公司实际发生各项支出3500万元(应付职工薪酬、材料费各占50%,下同),由于原材料价格和人工工资上涨等原因,预计还将发生支出1500万元,当年结算款项3800万元,实际收到价款3500万元。2014年实际发生各项支出1500万元,结算工程价款700万元,实际收到价款1000万元。M公司采用实际发生的成本占预计发生总成本的比例确定完工进度。要求:(1)根据资料(1)、(2),分别计算神农股份2013年和2014年一般借款应予以资本化、费用化的金额,并编制相关会计分录。(2)根据资料(3),判断M公司承接神农股份的此项建造工程,在2013年是否应该确认存货跌价准备,如果不需要,请说明理由;如果需要,请计算应该确认的跌价准备金额,并编制M公司2013年与此温室建造有关的会计分录。
综合题:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下:(1)甲公司2013年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元,已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2013年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商,于2014年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下: 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%,其余债务延期1年,并于2014年6月30日和2014年12月31日收取利息.实际年利率为2%。债务到期日为2014年12月31日,重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。 (2)因债务重组,甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算,2014年6月30日其公允价值为260万元,2014年12月31日其公允价值为270万元,2015年1月10日,甲公司将上述可供出售金融资产对外出售,收到款项280万元存入银行。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额。 (3)因债务重组,甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2014年12月31日,该固定资产的可收回金额为200万元。 (4)因债务重组,甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。 假定:(1)不考虑除增值税和所得税以外的其他税费的影响。 (2)甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求:(1)分别编制2014年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。 (2)分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录(每半年计提一次利息)。 (3)编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售时的会计分录(不考虑与所得税相关分录的编制)。 (4)计算2014年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计分录(不考虑与所得税相关分录的编制)。 (5)计算2014年12月31日甲公司固定资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。 (6)计算2014年12月31日甲公司可供出售金融资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。 (7)根据资料(2)和(3),编制2014年甲公司与递延所得税有关的会计分录。
综合题:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下: (1)甲公司2014年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2014年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商,于2015年1月2日进行债务重组,并于当日办妥相关手续。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年,每年年末按年利率2%收取利息,利息于半年末计提年末收取;实际年利率为2%。债务到期日为2016年12月31日,重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。 (2)甲公司将债务重组中取得的上述对丙公司股票投资仍作为可供出售金融资产核算,2015年6月30日其公允价值为795万元,2015年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大且非暂时性)。2016年1月10日,甲公司将该可供出售金融资产对外出售,收到款项710万元存入银行。 (3)甲公司将债务重组中取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销,预计净残值为0。假定土地使用权的摊销方法、净残值和摊销年限均符合税法的规定。 (4)2015年10月1日,甲公司将上述土地使用权出租,作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量,租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元,于每季度末收取。 (5)2015年12月31日,收到第一笔租金100万元,同日,上述投资性房地产的公允价值为6100万元。 (6)甲公司将债务重组中取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定:(1)除特殊说明外,不考虑除增值税、所得税外其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求:(1)编制甲公司2015年1月2日债务重组业务的会计分录。 (2)编制乙公司2015年1月2日债务重组业务的会计分录。 (3)编制甲公司2015年6月30日、2015年12月31日和2016年1月10日与可供出售金融资产有关的会计分录。(4)计算甲公司2015年土地使用权摊销额,并编制会计分录。 (5)编制甲公司2015年10月1日投资性房地产转换、2015年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。 (6)对可供出售金融资产和投资性房地产业务,编制甲公司2015年度与递延所得税有关的会计分录。
综合题:北京市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2014年度有关经营业务如下:(1)销售彩电取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本5660万元; (2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;(3)出租房屋取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元,取得国债利息收入30万元; (4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料不含税运输费用共计230万元,取得增值税专用发票; (5)销售费用1650万元,其中不含税广告费1400万元,取得增值税专用发票; (6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元; (7)财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年同期同类金融企业贷款的年利率为5.8%); (8)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元; (9)营业外支出300万元,其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。(其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。不考虑地方教育附加) 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)企业2014年应缴纳的增值税; (2)企业2014年应缴纳的营业税; (3)企业2014年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加; (4)企业2014年实现的会计利润; (5)广告费用应调整的应纳税所得额; (6)业务招待费应调整的应纳税所得额; (7)财务费用应调整的应纳税所得额; (8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额; (9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额; (10)企业2014年度企业所得税的应纳税所得额; (11)企业2014年度应缴纳的企业所得税。
综合题:甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2015年年初"递延所得税负债"科目余额为0,"递延所得税资产"科目余额为320万元,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2015年实现会计利润9800万元,在申报2015年度企业所得税时涉及以下事项:(1)2015年12月8日,甲公司向乙公司销售W产品300万件,不含税销售额1800万元,成本1200万元,;合同约定,乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计,W产品的退货率为15%。至2015年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。(2)2015年2月27日,甲公司外购一栋写字楼并于当日对外出租,取得时成本为3000万元,采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日,该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定,该类写字楼采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值为0。 (3)2015年1月1日,甲公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元,票面年利率6%,实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算,税法规定国债利息免税。 (4)2015年度,甲公司发生广告费9000万元,均以银行存款支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定,企业发生的广告费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。 (5)2015年度,甲公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元,本期实际发生保修费用180万元。 (6)2015年度,甲公司计提工资薪金8600万元,实际发放8000万元,余下部分预计在下年发放;发生职工教育经费100万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额(实际发放)2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 (7)2015年12月1日,甲公司购入某上市公司股票100万股作为可供出售金融资产,实际支付款项1000万元(含交易费用),2015年12月31日,其公允价值为1400万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。 要求:(1)计算甲公司2015年12月31日可抵扣暂时性差异余额及递延所得税资产余额。 (2)计算甲公司2015年12月31日应纳税暂时性差异余额及递延所得税负债余额。 (3)计算甲公司2015年递延所得税费用。 (4)计算甲公司2015年度应交所得税。 (5)计算甲公司2015年度所得税费用,并编制与所得税有关的会计分录。