综合题:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为15%。2015年1月1日,甲公司通过向非关联方乙公司控股股东定向发行股票1000万股(股票面值为1元),取得乙公司90%的股权,并取得对乙公司的控制权。2015年1月1日,甲公司股票市场价格(公允价值)为每股9元。甲公司本次收购发生并支付相关费用1000万元,其中股票发行手续费900万元,审计等中介费用100万元。乙公司2015年1月1日相关资料如下: 注1:应收账款已计提坏账准备200万元。(假定是以前年度计提的坏账准备)注2:无形资产为一项专利权,该专利权的剩余使用年限为5年,预计净残值为0。乙公司对该专利权采用直线法摊销(与甲公司摊销政策一致)。注3:或有负债系某客户对乙公司提起诉讼所产生。甲公司取得其控制权后,乙公司仍按原账面价值进行核算。乙公司各项资产、负债的计税基础与账面价值一致。2015年度,乙公司计提坏账准备200万元(其中50万元系对应收甲公司账款计提的)、因债务人财务状况好转而转回坏账准备100万元(均系转回购买日已存在的坏账准备)。导致或有负债产生的诉讼事项于2015年年末终审完结,诉讼判决乙公司赔款120万元。乙公司已如数支付120万元赔款。 要求:(1)计算甲公司对乙公司的合并成本,并计算该收购交易对甲公司2015年利润总额、所有者权益相关项目的影响金额。 (2)编制甲公司取得乙公司90%股权投资的会计分录。 (3)计算甲公司合并乙公司形成的商誉以及购买日少数股东权益金额(要求考虑相关的递延所得税影响)。(4)计算甲公司合并乙公司对2015年度合并净利润的调整金额(要求考虑相关的递延所得税影响)。
综合题:筑业房地产开发股份有限公司(以下简称"筑业公司")为一家房地产开发企业,按照净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2013年末其财务经理对当年发生的交易或事项进行复核时发现以下问题:(1)1月1日,筑业公司将一项公允价值计量的投资性房地产转为成本模式计量,变更日该投资性房地产账面价值为1200万元,2013年末房地产公允价值为1500万元。该项房地产为2011年12月31日取得,原价1000万元,持有期间公允价值变动200万元。变更之后按照年限平均法计提折旧,预计使用寿命为10年,预计净残值为0。筑业公司对此变更作出如下处理:2013年1月1日变更计量方法:借:投资性房地产1000盈余公积30利润分配--未分配利润270贷:投资性房地产--成本1000--公允价值变动200投资性房地产累计折旧1002013年按照成本模式计量:借:其他业务成本100贷:投资性房地产累计折旧100(2)为筹集资金,筑业公司1月1日发行了一项面值为2000万元的一般公司债券,该债券每年年末支付利息,票面利率为12%,期限为3年,实际收到价款2206.1万元,另支付发行费用16.1万元。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。筑业公司当年的处理为:借:银行存款2206.1贷:应付债券--面值2000--利息调整206.1借:管理费用16.1贷:银行存款16.1借:财务费用(2206.1×8%)176.49应付债券--利息调整63.51贷:应付利息240(3)2013年11月,筑业公司在A市开发的一处住宅小区的业主代表以小区内供热以及供电设施频发故障为由,将其告上法庭,要求筑业公司支付共计30万元的赔偿金。筑业公司预计此项诉讼很可能败诉。但是筑业公司认为这些设施的故障,主要因承担该住宅小区建造业务的M建筑工程公司建造过程中未使用合同约定型号规格的供热与供电材料导致,因此向M公司提出补偿要求。期末,筑业公司经律师估计,基本确定能收到M公司的赔偿金12万元,因此筑业公司按照自身承担的部分确认18万元的预计负债,会计处理如下:借:营业外支出18贷:预计负债18其他资料:(P/A,8%,3)=2.5771;(P/A,9%,3)=2.5313;(P/F,8%,3)=0.7938;(P/F,9%,3)=0.7722。假定不考虑其他因素。要求:逐项判断资料中各项处理是否正确,若不正确,请编制相应的更正分录。
综合题;ABC会计师事务所接受委托,对M股份有限公司(以下简称M公司)2013年度财务报表实施审计。M公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,销售方式以赊销为主。注册会计师甲和乙于2014年1月20日进驻M公司,2月1日完成审计工作,2月5日编制完成了审计报告。 资料一:经过注册会计师甲和乙的了解,M公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(假设不考虑其他内部控制):(1)M公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。 (2)销售部门职员接受客户订单,与经批准销售的顾客名单核对,对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。 (3)销售部门经理负责审批客户的信用额度,符合信用额度的销售,编制一式多联的未连续编号的销售单。(4)货物保管装运部门根据经过批准的销售单供货并装运产品,填写连续编号的装运凭证,装运凭证一式多联。 (5)会计部门的会计人员Y根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票,同时登记"主营业务收入"和"应收账款"明细账。 (6)财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查,将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对,并且重新计算发票计价的正确性。 资料二:注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制,部分内容摘录如下:(1)每月末,各分部经理根据历史数据和近期销售情况,通过系统向公司报送下月采购需求表,采购部门根据各分部上报的采购需求表汇总后,在考虑特殊因素的情况下,生成下月采购计划,采购计划报经总经理或其授权人员批准。采购部门根据经过批准的采购计划,安排采购业务。 (2)对临时或突发采购业务,由请购人在系统中添加自动连续编号的请购申请,如果请购金额为10万人民币以下由采购经理审批,10万元以上100万元以下的由管理采购的副总经理审批,超过权限的重大金额需要集体决策,经批准的请购单自动生成连续编号的采购订单(系统此时显示为"待处理"状态),未批准的请购单标识未批准。每日,采购部门的采购信息管理员甲随时处理系统发来的采购订单,根据货物类别和数量,确认供应商,并向供应商发出订单(系统此时显示为"已处理"状态)。 (3)每周,系统自动汇总采购订单、请购单核对表(批准和未批准分别汇总),财务部门应付账款记账员乙根据系统自动汇总的核对表,检查是否核对,编制采购信息报告。如果采购订单与批准请购单核对相符,应付账款记账员乙即在采购信息报告上签字。如有不符,应付账款记账员乙将通知采购信息管理员甲,共同调查该事项。只要经过调查,最终结果不存在差异的,不用登记调查结果,如果无法查清楚原因的,应付账款记账员乙需要将调查结果和不符事项在采购信息报告中注明。 资料三:注册会计师对采购与付款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:(1)注册会计师向分部经理询问采购流程,并与其讨论如何确定采购需求表,并形成工作底稿,经过沟通,A注册会计师认为分部经理均比较了解采购流程,对于采购需求表的确定也比较合理。同时向采购部门相关人员进行了询问,认为采购计划的确定也较为合理。 (2)注册会计师对采购系统的流程进行了检查,请分部经理添加了一个金额为10万元的请购单,并请副总经理进入系统,在工作流中看到了该项请购业务,副总经理给予不予批准后,该项请购申请被拒绝的信息及时反馈到分部经理处。注册会计师没有发现差异。 (3)注册会计师向甲、乙员工询问每周进行的采购订单、请购单核对工作,乙表示每期均按照要求进行核对,但是如果乙由于休假或请假,则会请甲代为核对。应注册会计师的要求,乙员工生成了一个2013年度的采购订单、请购单核对表,注册会计师没有发现差异。 要求:(1)针对资料一中的(2)至(6)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。 (2)针对资料二(1)至(3)项,请逐项指出上述控制与何种报表项目的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。 (3)针对资料二(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。 (4)针对资料三(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。请将答案直接填入相应表格内。
综合题:甲上市公司(以下简称甲公司)2013年起实施了一系列股权交易计划,具体情况如下:(1)2013年10月,甲公司与乙公司控股股东W公司签订协议,协议约定:甲公司向W公司定向发行20000万股本公司股票,以换取W公司持有的乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票公允价值为每股5元,双方确定的评估基准日为2013年9月30日。乙公司经评估确定2013年9月30日的可辨认净资产公允价值(不含递延所得税资产和负债)为120000万元。 (2)甲公司该并购事项于2013年12月15日经监管部门批准,作为对价定向发行的股票于2013年12月31日发行,发行当日股票收盘价为每股5.2元。甲公司于12月31日起有权决定乙公司财务和生产经营决策。乙公司2013年12月31日所有者权益账面价值为122400万元,其中:股本50000万元,资本公积40000万元,其他综合收益10000万元,盈余公积2400万元,未分配利润20000万元。以2013年9月30日的评估值为基础,乙公司可辨认净资产于2013年12月31日的公允价值为125000万元(不含递延所得税资产和负债),其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产:①无形资产系2012年1月取得,原价为8000万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零,2013年12月31日的公允价值为7200万元;②固定资产系2011年12月取得,原价为4800万元,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2013年12月31日的公允价值为5400万元。上述资产均未计提减值,其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。假定固定资产折旧和无形资产摊销均计入管理费用。甲公司和W公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。甲公司向W公司发行股份后,W公司持有甲公司发行在外普通股的8%,对甲公司不具有重大影响。 (3)2014年12月31日,甲公司又支付30000万元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司20%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为135000万元,乙公司个别财务报表中净资产账面价值为132400万元,其中2014年实现净利润为10000万元,无其他所有者权益变动。 (4)2015年10月,甲公司与其另一子公司(丙公司)协商,将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司2015年10月31日评估值143000万元为基础,丙公司向甲公司定向发行本公司普通股14300万股(每股而值1元),按规定确定为每股10元。有关股份于2015年12月31日发行,丙公司于当日开始决定乙公司生产经营决策。当日,丙公司每股股票收盘价为10.2元,乙公司可辨认净资产公允价值为143000万元。乙公司个别财务报表显示,其2015年实现净利润为12000万元。 (5)其他有关资料:①本题中各公司适用的所得税税率均为25%,除所得税外,不考虑其他因素。②乙公司没有子公司和其他被投资单位,在甲公司取得其控制权后未进行利润分配,除实现净利润外,无其他影响所有者权益变动的事项。③甲公司取得乙公司控制权后,每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。 要求:(1)根据资料(1)和(2),确定甲公司合并乙公司的类型,并说明理由;如为同一控制下企业合并,确定其合并日,计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额;如为非同一控制下企业合并,确定其购买日,计算企业合并成本、合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的合并商誉或计入当期损益的金额。 (2)根据资料(1)和(2),在合并报表中编制合并日或购买日有关调整分录和抵销分录。 (3)根据资料(1)、(2)和(3),①计算确定甲公司在其个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录;②计算确定该项交易发生时乙公司应并入甲公司合并财务报表的可辨认净资产价值及该交易对甲公司合并资产负债表中所有者权益项目的影响金额并编制相关会计分录;③计算2014年12月31日合并报表中的商誉。 (4)根据资料(1)、(2)、(3)和(4),确定丙公司合并乙公司的类型,说明理由;确定该项合并的购买日或合并日,计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司确认对乙公司长期股权投资的会计分录。
综合题:资料一:W公司是国际著名的大型零售企业之一。进入20世纪90年代以来,W公司以其骄人的销售业绩,在世界500强企业的排名榜上,走出了一条通往巅峰的稳健上升曲线。目前,在信息化建设上走在了零售业前沿的W公司,采用了视频会议系统,以解决各地相关员工赶往某地进行会议,花费高昂的差旅费的问题。在信息技术的支持下,W公司能够以最低的成本、最优质的服务、最快速的管理反应进行全球运作。尽管信息技术并不是W公司取得成功的充分条件,但它却是W公司成功的必要条件。可以说,所有的成功都是建立在W公司利用信息技术基础之上的。资料二:W公司公司风险管理的一道防线是风险管理委员会和风险管理职能部门两层系统。W公司风险管理委员会的职能主要是确保企业的风险管理落到实处,并对风险管理职能部门进行持续监控,具体包括:协助管理层决定公司的风险取向;负责建立和维护有效的风险管理制度并制定风险管理政策和策略;在公司内部建立起具有风险意识的企业文化等。风险管理职能部门主要是领导和协调公司各业务部门在风险管理方面的工作,具体包括:对各单位的风险进行组合式管理;协助和监督各业务单位进行内控的自我评估和管理,对财务和相关风险进行定性和定量分析等。根据上述资料,回答下列问题:(1)简述利用信息系统实施内部控制需关注的主要风险;(2)列举企业风险管理组织体系主要包括哪些内容,指出资料二中W公司所涉及的风险管理组织体系内容,并简述风险管理委员会的职责。
综合题:京华百货公司(增值税一般纳税人)兼营批发、零售、服务等业务,按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、烟酒食品组、服装组、化妆护肤组、图书音像组,在财务部分账核算,统一纳税。另将顶层承包给SSY饮食公司经营饮食大世界,饮食收入归SSY公司所有,百货公司每月收取ssY承包费30000元。2015年3月发生如下业务:(1)家电组采用交款提货方式零售彩电,取得零售收入80000元;以旧换新方式销售电冰箱,实际收到零售金额40000元(已扣除了2000元旧冰箱折价款);当月从厂家购进家电,取得的增值税专用发票注明增值税税额15300元,其中10%用于本企业员工福利;当期修理小家电取得含税修理费27846元。 (2)黄金珠宝组当月零售翡翠手镯,零售金额55000元;零售包金手镯,零售金额5000元;零售18K金镶宝石首饰,零售金额50000元;以旧换新销售24K足金首饰,实际收取零售额70000元(已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款),当月采购黄金珠宝取得的增值税专用发票注明增值税税额23800元。 (3)服装组代销服装厂服装,向顾客收取现金150000元,平价与服装厂结算,并按照零售额的25%向厂家收取返还收入,另一次性收取服装厂20000元的上架宣传费。 (4)化妆品组进口高档化妆品一批,货价折合人民币(下同)500000元,支付采购中介佣金8000元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费用13560元,化妆品关税税率25%。批发和零售化妆品,取得不含税收入1000000元。 (5)音像组零售音像制品收入240000元,将市场零售价50000元的一批音像制品捐赠其他企业,当月采购音像制品均取得增值税专用发票,注明增值税税额11000元,将一批市场零售价20000元的音像制品与服装厂等价交换一批员工工作服,双方互开增值税专用发票。假定上述相关需要认证的发票均从增值税一般纳税人处取得且均经过认证。 要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题,每问需计算出合计数。 (1)家电组当期应纳增值税; (2)黄金珠宝组当期应纳的增值税; (3)黄金珠宝组当期应纳的消费税; (4)服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额; (5)化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数(化妆品消费税税率30%); (6)化妆品组当期应纳的增值税; (7)音像组当期可抵扣的进项税额; (8)音像组当期应纳的增值税; (9)京华百货公司当期应纳的营业税。
综合题:本题考核机械制造企业的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、税收征管法某县城一机械制造企业2014年自行核算的销售(营业)收入8000万元,销售(营业)成本5000万元,营业税金及附加500万元,期间费用2300万元,其他支出合计200万元,应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况: (1)2014年1月企业受赠一台新的生产用机器设备,未取得增值税专用发票,在当月投入使用,相关合同单证证明其市场价10万元,该企业直接计入资本公积,并在当年提取折旧2万元: (2)该企业当年核算的投资损失为10万元,系企业以权益法核算的被投资企业的亏损,影响了该投资企业的所得; (3)该企业将销售产品取得的现金20万元漏记收入。(其他资料:①该企业向税务机关备案的生产设备残值率为5%;②该企业为增值税一般纳税人;③年终审计时,发现该企业当年有3个月的账簿未用中文而采用英文记账) 要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。 (1)受赠设备及计提折旧应调整的应纳税所得额: (2)投资损益应调整的应纳税所得额; (3)漏记收入应调整的应纳税所得额; (4)该企业应纳的企业所得税; (5)根据征管法有关规定说明该企业存在的问题及应受的惩罚。
综合题:某县城一内资房地产开发公司将2013年取得的一宗土地使用权,用于开发一栋写字楼,取得该土地使用权支付金额为2400万元。该写字楼总建筑面积为10000平方米。2014年1月~2014年9月中旬,在开发写字楼的过程中,发生房地产开发成本2600万元。9月~12月将写字楼全部销售,销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2014年2月28日起将2013年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租,租赁合同约定每月租金12万元,租赁期限10个月,2014年5月底双方同意停止租赁,收回后一直处于闲置状态。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元(未含印花税和房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出,能提供金融机构证明且能按转让房地产项目计算分摊,其中175万元是未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额,5万元是因违约被银行加罚的罚息)。(其他相关资料:计算房产余值的扣除比例为20%,计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%,房地产开发公司出租商品房期间记入到其他业务成本账户金额20万元) 要求:根据上述资料,回答下列问题。 (1)计算2014年该公司应缴纳的房产税; (2)计算2014年该公司应缴纳的印花税; (3)计算2014年该公司应缴纳的营业税; (4)计算2014年该公司应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加; (5)计算土地增值额时扣除项目合计; (6)计算2014年该公司应缴纳的土地增值税; (7)计算2014年度企业所得税税前可扣除的项目金额; (8)计算该房地产开发公司2014年度应缴纳的企业所得税。
综合题: 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务; (1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符),增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元,相关法律手续已办妥。 (2)出售一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额38万元,未计提减值准备。 (3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。 (4)结转固定资产清理净收益50万元。 (5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。 (6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。 (7)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入10500万元,发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5000万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。 (8)确认并结转全年所得税费用。 (9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。 (10)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。 (11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。 假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。要求: (1)根据资料(1)至(6),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (2)根据资料(2)至(7),计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。 (3)根据资剁f8)至(11),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。(答案中的金额单位用万元表示)
综合题:华兴股份有限公司(以下简称"华兴公司")20×0年2月2日向其拥有80%股份的被投资企业华达公司销售其生产的设备一台。华兴公司销售该产品的销售成本为84万元,销售价款为120万元。华达公司支付价款总额为140.4万元(含增值税),另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元,于20×0年5月20日竣工验收并交付使用。华达公司采用直线法计提折旧,该设备用于行政管理部门,使用年限为3年,预计净残值为0。假定双方适用的增值税税率均为17%,均采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率均为25%。 要求:(1)计算华达公司购入设备的入账价值及每月应计提的折旧额。 (2)简述华达公司购入的生产设备在合并财务报表中的处理。 (3)假定该设备在使用期满时进行清理,编制华达公司在20×0年度、20×1年度、20×2年度、20×3年度合并财务报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。 (4)假定该设备于20×2年5月10日提前进行清理,在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元(为简化核算,有关税费略)。编制华兴公司20×2年度合并财务报表中有关该设备的抵销分录。(答案以万元为单位)